河北省国税局有关印发《关于进一层显明税务部
分类:最新律法

发文单位:安徽省国家税务局

发文单位:山西省国家税务局

发文单位:湖北省国家税务局

文  号:皖国税发[1998]143号

文  号:晋国税稽发[1998]9号

文  号:鄂国税发[2000]117号

发布日期:1998-7-30

发布日期:1998-6-4

发布日期:2000-9-13

各地、市国家税务局,亳州市国家税务局:

各地、市、县国家税务局,省局直属征收分局:

  现将《湖北省增值税一般纳税人日常稽查实施办法》印发给你们,请遵照执行。

  为促进新征管模式的有效运行,省局在专题调研基础上,制定了《关于进一步明确税务分局与稽查分局职责及工作衔接的若干意见》,现印发给你们,请结合实际认真贯彻执行。

  现将国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》(国税发[1998]44号)转发给你们,为把《增值税日常稽查办法》落到实处,现结合我省实际,制定了如下具体实施意见,请一并贯彻执行。

  附件:

关于进一步明确税务分局与稽查分局职责及工作衔接的若干意见

  一、关于一级稽核、二级稽核的划分问题按照总局确定的一级稽核、二级稽核的工作内容,根据我省各个系列的职责划分,我省暂定一级稽核由征收单位的受理申报人员负责;二级稽核原则上由日常稽查部门负责。

湖北省增值税一般纳税人日常稽查实施办法

  为促进新的税收征管模式更有效地运行,经调查研究,现就税务分局与稽查分局职责及业务衔接中的有关问题作进一步明确。

  对人员少且受理申报和审核人员不划分的,由各地根据实际情况自行确定。

  第一条 为了加强增值税一般纳税人日常稽查管理,规范增值税一般纳税人日常稽查的运作程序,有效地防范和查处偷骗增值税行为,根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》,结合本省实际,特制定本实施办法。

  一、税务分局与稽查分局的职责

  二、关于一级稽核、二级稽核的工作程序

  第二条 本实施办法适用于各主管国家机关对增值税一般纳税人、临时增值税一般纳税人(以下简称纳税人)实施的增值税日常稽查。

  (一)税务分局的职责省辖市市区、县(市)城区税务分局主要负责税法宣传,纳税咨询,税务登记,国家税务局系统负责征管的各税种的日常管理,发票管理,税收票证管理,增值税一般纳税人的认定与年审,应纳税额的核定,受理纳税申报,税款、滞纳金及罚款的征解,延期申报及税款延期缴纳的审批,催报催缴,日常稽核,税收保全及强制措施的执行,纳税人停复业的核实与批准,漏管户的日常清理,受理各项税务申请,为纳税人提供其他服务,税源及税收政策调研,税收计划执行、会计、统计工作,计算机软硬件维护,税收征管资料档案管理,外部信息采集,部门配合与协税护税,向稽查分局传递、反馈信息等。

  (一)经一级稽核、二级稽核发现有问题和疑点的,按下列程序处理:1.逾期未申报的,由一级稽核人员发出催报通知。催报通知由各地自定;2.连续两个月以上未申报的,由一级稽核人员列印《未申报纳税人清单》移送稽查部门;3.对纳税申报表审核有逻辑错误的,由一级稽核人员发出《申报错误更正通知书》;4.对销售额变动率、税负率、毛益率、存货、负债、进项税额进行综合分析,如有异常,由二级稽核人员提出质询,并记录《询问(调查)笔录》;5.对有异常且无正当理由的,根据异常情节轻重,由二级稽核人员分别填写《增值税待查对象(一般/特急)通知》移送稽查部门进行专项或专案稽查。《增值税待查对象(一般)通知》按月移送,《增值税待查对象(特急)通知》随时移送。

  第三条 增值税日常稽查是国税机关依照税收法律、法规和规章,对纳税人履行纳税义务情况实施常规稽核和检查的总称,包括增值税日常稽核、检查及一般性违法问题的处理。

  省辖市、县(市)农村地区税务分局除承担上述工作外,还应负责对农村地区纳税人的日常稽查。

  (二)对一级稽核、二级稽核末被列入待查对象的,按总局《增值税日常稽查办法》第六条规定执行。由稽查部门抽取待查对象进行稽查。

  第四条 增值税日常稽核是国税机关监审纳税人增值税纳税申报情况及相关资料,筛选检查对象的过程。分为申报稽核、发票稽核、稽核分析。增值税日常稽核的工作内容和步骤:

  (二)稽查分局的职责负责对省辖市市区、县(市)城区纳税人的各类税务稽查(含日常稽查、专项稽查、专案稽查)及农村地区纳税人专项、专案稽查。其主要职责范围是:受理公民举报,稽查信息采集,落实稽查计划,组织稽查实施,稽查案件的审理及执行,税收保全及强制措施的执行,涉税刑事案件的移送,稽查复查,稽查信息的传递与反馈,案件举报奖励,稽查案卷管理等。

  三、待查对象的确定,除参照总局规定的内容外,应与稽查选案的有关指标相结合,以合理确定待查对象,调整稽查率。

  (一) 申报稽核

  (三)日常稽核与日常稽查1.日常稽核是税务分局的基本职责。它是税务分局监审纳税人纳税申报情况及相关资料,依法纠正违章 行为,筛选稽查对象的过程。日常稽核以案头为主,以当年为主。日常稽核按内容和工作先后顺序可分为一级稽核和二级稽核。

  四、销售额变动率、税负率的正常峰值由地市税务机关按不同行业、不同规模分别确定。对列入全省重点税源监控网的企业应逐户确定其正常峰值。

  1、监控申报情况,对超过纳税申报期限未办理纳税申报,又未办理延期申报手续的,于本申报期结束后第一天,列印《逾期未申报增值税纳税人清单》(附表1),并在5日内向未申报对象发出责令限期攻正通知书、对逾期未改正的,传递同级稽查部门检查。

  (1)一级稽核的内容和步骤:

  五、《未申报纳税人清单》、《申报更正通知书》、《询问(调查)笔录》的格式以省局下发的《税收征管业务规程》为准;《纳税申报异常纳税人清单》、《增值税待查对象(一般/特急)通知》暂用《税收征管业务规程》中的《稽查项目书》(B3-102)和《待查纳税人清册》(B3-101)代替。

  2、审核申报数据。根据纳税人实行直接申报和电子申报的情况,采取下述方法进行审核:

  ①监控纳税人的申报情况。对超过纳税申报期限未办理纳税申报者,在本纳税申报期结束后5日内,向其发出催报通知。

  附:国家税务总局关于印发《增值税日常稽查办法》的通知

  (1)审核申报资料是否齐全。对《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票额用存月报表》、《分支机构销售明细表》等资料齐全的,各资料之间的数据相符的,按规定签收。对申报资料不全的不予受理。

  ②审核纳税人的申报数据。依据纳税申报表内各指标之间逻辑关系,对所申报的应纳税额进行逻辑审核。对申报有误的,应及时向纳税人发出《申报错误更正通知》或《税务处理决定书》。

  山西省国家税务局
一九九八年六月四日

  (2)审核申报数据是否相符。对《增值税纳税申报表》、《增值税纳税申报表附列资料》、《发票领用存月报表》、《分支机构销售明细表》等资料各指标之间的逻辑关系进行审核。经审校无误后,对实行直接申报的纳税申报数据及其附列资料的财务指标实行微机录入,对实行电子申报的纳税申报数据及其附列资料的财务指标转换存盘处理。对申报资料之间的数据有误的,当场要求纳税人改正,并应及时向纳税人发出《申根错误更正通知书》(附表2),责令纳税人至通知下达后5日内重新办理更正纳税申报。

  ③审核增值税纳税申报表、发票领用存月报表、相关发票存根联、抵扣联、发票领用存原始记录等资料之间的数据是否相符。审核专用发票抵扣联是否符合抵扣政策规定。

  (二) 发票稽核

  ④对防伪税控系统开具的增值税专用发票抵扣联按规定进行认证。

  1、对抵扣联及其他扣税凭证进行稽核。即依照专用发票及其他扣税凭证抵扣规定进行票面审核。运用全国丢失、被盗专用发票查询系统对抵扣联进行查验。

  ⑤运用全国丢失、被盗增值税专用发票查询系统对其抵扣联进行抽查验证。

  2、对防伪税控系统开具的专用发票抵扣联进行稽核,按照先认证、后申报、再抵扣的原则进行,严格按《湖北省增值税防伪税控实施办法》执行。

  (2)二级稽核的内容和步骤:

  3、依照专用发票和普通发票开具使用规定,对专用发票及其他计税凭证存根联进行稽核。增值税专用发票代管监开户,应结合代管监开台帐稽核。

  ①按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率,计算公式如下:

  4.对经审核无误的抵扣凭证加盖“已申报抵扣”戳记。对不符合要求的加盖“已核不扣”戳记。

  A.销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额×100%。

  5、对上述计税、扣税凭证经稽核发现有疑点的,应填制《增值税待查对象通知书》(附表5)交领导审阅后,传递同级稽查部门检查。

  B.税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额×100%将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值进行比较。

  (三)稽核分析1、按季计算分析纳税人销售额变动率和税负率,确定纳税申报异常对象。计算公式如下:销售额变动率=(本年累计应税销售额-上年同期应税销售额)/上年同期应税销售额X100%。

  a.销售额变动率高于正常峰值,税负率低于正常峰值的;

  税负率=本年累计应纳税额/本年累计应税销售额X100%将销售额变动率和税负率与相应的正常峰值比较,对存在下列问题的纳税人,列印《纳税申报异常纳税人清单》(附件4)。

  b.销售额变动率及税负率均低于正常峰值的;

  (1)销售额变动率高于正常峰值,税负率低于正常峰值的;

  c.销售额变动率及税负率均高于正常峰值的。

  (2)销售额变动率低于正常峰值,税负率低于正常峰值的;

  正常峰值,是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限或下限。

  (3)销售额变动率及税负率均高于正常峰值的。

  即:销售额变动率正常峰值,为纳税人在正常经营的前提下,销售额与上年同期比较,销售额变动率(±)所能达到的最大值;税负率正常峰值,为纳税人在正常履行纳税义务的前提下,由于受市场、季节等因素的影响而使税负率变化所能达到的最小值或最大值。正常峰值由地市级以上国税机关根据本地区不同行业的具体情况分别确定。

  正常峰值,是指纳税人在一定时期内实现的销售额和税负正常变化的上限和下限。

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