江西省国家税务局关于中国石油化工股份有限公
分类:最新律法

发文单位:江西省国家税务局

发文单位:安徽省国家税务局

发文单位:浙江省国家税务局

文  号:赣国税发[2003]53号

文  号:皖国税函[2003]320号

文  号:浙国税流[2002]180号

发布日期:2003-1-29

发布日期:2003-5-16

发布日期:2002-12-31

各市、县(区)国家税务局:

各市国家税务局:

各市、县国家税务局、省局稽查局、直属征收分局:

  经国务院批准,2000年2月中国石化集团将主业资产组建上市公司——中国石油化工股份有限公司。中国石油化工股份有限公司江西石油分公司(以下简称中石化江西分公司)是其全资分公司,在全省设12个地市级分公司和81个县级支公司或经营部,并管辖800多座加油站。中石化江西分公司实行集中管理模式后,核算机构上移,县以下不再设置核算机构,因此已难以在各县按规定核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。为了有利于企业的集团化经营管理,有利于增值税款的计算和及时缴纳,同时考虑县级支公司和经营部所在地政府的税收利益,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和国家税务总局2002年第二号令颁发的《成品油零售加油站增值税征收管理办法》之规定,对中石化江西分公司增值税纳税问题通知如下:

  为了加强财务管理,增强企业的国际竞争力,根据中国石油化工股份有限公司的统一部署,从2003年5月份起,中国石油化工股份有限公司安徽石油分公司将取消县(市)支公司(含经营部、全资加油站,以下简称支公司)的核算职能,改由市级分公司(以下简称分公司)统一核算。为支持企业改革、发展,同时兼顾支公司所在地的财政利益,根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《成品油加油站增值税征收管理办法》(国家税务总局令[2003]2号)规定,现就中国石油化工股份有限公司安徽石油分公司所属分公司、支公司的增值税纳税问题通知如下:

  中国石油化工股份有限公司浙江石油分公司(以下简称浙江石油分公司)因内部经营管理体制改革的需要,从2003年1月1日起,取消县(市)支公司(含经营部、全资加油站,以下简称支公司)的核算职能,改由市级分公司(含德清、义乌分公司,以下简称分公司)统一核算。为了支持企业的改革,同时考虑支公司所在地政府的财政收入,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条及国家税务总局《成品油零售加油站增值税征收管理办法》的精神,现对浙江石油分公司所属分公司、支公司的增值税及所得税的征收管理问题通知如下:

  一、纳税方式。中石化江西分公司设在各市、县(区)的分支公司实行“地市级分公司统一汇总核算,县级支公司按比例就地纳税”的增值税纳税方式。县级支公司作为非独立核算单位,在当地领购发票,接受当地国税机关管理。县级支公司所属加油站全部纳入汇总核算范围。个别跨设区市的县级支公司由地市分公司所在地主管国税机关负责汇算清缴。

  一、关于税务登记及增值税一般纳税人认定问题分公司为独立核算的增值税纳税人,应向主管国税机关办理税务登记,并申请认定为增值税一般纳税人;支公司作为分公司下属的非独立核算分支机构,应凭分公司的《增值税一般纳税人资格证》(复印件)向所在地主管国税机关申请办理税务登记和增值税一般纳税人认定手续。

  一、税务登记

  二、增值税款的计算。地市分公司汇总所属单位当期销售额并计算出当期销项税额,减去当期进项税额后得出当期应纳税额;将当期应纳税额按所属各单位销售额占汇总销售额的比重进行分配,得出所属各单位当期应纳税额。所属单位是指地市分公司本部、县支公司和经营部,不包括地市分公司设在县(区)的油库。地市分公司在所属县级支公司之间调运成品油作为移库处理,不开具增值税专用发票。增值税进项税额集中在地市分公司抵扣,县级支公司和经营部不抵扣进项税额,其取得防伪税控系统开具的专用发票抵扣联必须在当地主管税务机关认证通过后,方能地市分公司抵扣。地市分公司设在县(区)的油库,其增值税由县级主管国税机关按销售额的5‰预缴。

  二、关于增值税的计算、申报及缴纳问题

  分公司为独立核算的增值税纳税人,应向主管税务机关办理税务登记,并申请认定增值税一般纳税人。支公司为分公司所属的非独立核算分支机构,应向所在地税务机关办理注册税务登记,并申请认定增值税一般纳税人。

  三、关于纳税申报。

  (一)支公司实现的应税销售额和销项税额由分公司统一核算,取得的进项税额一律在分公司集中申报抵扣(支公司取得的防伪税控增值税专用发票需经其所在地主管国税机关认证通过后,分公司方可申报抵扣)。

  二、增值税计算、申报和缴纳

  (一)县级支公司必须在每月4日前将上月所属单位的成品油销售量、销售额按品种填列《中国石化县级石油支公司成品油销售情况表》上报主管分公司,同时抄报当地主管国税机关。

  (二)为了兼顾支公司所在地的财政利益,分公司本级和支公司的应纳增值税采取按应税销售额比例分摊并就地申报缴纳的办法。具体办法如下:

  (一)支公司实现的增值税应税收入统一由分公司核算销项税额,取得的进项税额一律在分公司集中申报抵扣(含支公司直接取得的增值税专用发票及其他合法扣税凭证;支公司取得的防伪税控专用发票需经支公司所在地主管税务机关认证后,分公司方可申报抵扣)。

  (二)地市分公司根据所属单位上报的销售额进行增值税汇总核算,计算出当期应纳税额,在所属单位间按销售额比重进行分配。

  1.分公司本级(或支公司)应纳增值税的计算分公司本级(或支公司)当期应纳增值税额=分公司当期统一核算的增值税应纳税额×[分公司本级(或支公司)当期应税销售额÷分公司当期统一核算的应税销售额总额]

  (二)为平衡各地的财政收入,分公司本级、支公司应纳增值税采取按应税销售收入分摊并分别就地申报缴纳的办法。

  (三)地市分公司在每月7日前将《增值税纳税申报表》和《中国石化县级石油支公司应交增值税统一清算表》一式四份报送地市分公司所在地主管国税机关。主管国税机关在8日前审核盖章 ,除留存一份外,其余三份退回地市分公司,由地市分公司、县级支公司和县级支公司所在地主管国税机关各留一份。

  2.纳税申报

  1.分公司、支公司应纳增值税的计算方法

  (四)地市分公司在每月8日前通知所属县级支公司于10日前将地市分公司分配的应交增值税向所在地主管国税机关缴纳入库。

  (1)支公司应于每月5日前根据上月所属单位的成品油销售情况,编制《中石化股份市级分公司本级及下属支公司成品油销售情况表》(见附件1)上报上级分公司,同时抄报当地主管国税机关。

  分公司本级(或支公司)当月应缴增值税=分公司统一核算的当月应缴增值税总额×[分公司本级(或支公司)当月应税销售收入÷分公司统一核算当月应税销售收入总额]

  (五)地市分公司每月10日前对所属单位增值税款进行统一清算,将所属单位按比例缴纳的增值税之和作为已交税额,向地市分公司所在地主管国税机关办理纳税申报,并缴纳分公司本部承担的应纳税额。

  (2)分公司应于每月7日前根据增值税的有关规定计算企业的销项税额、进项税额、应纳税额,汇总编制《增值税纳税申报表》和《中石化股份市级分公司本级及下属支公司应缴增值税分配表》(见附件2,以下简称《分配表》),并于8日前将《分配表》转交下属各支公司。

  2.纳税申报

  四、年度终了后,由省国税局组织税款清算。本通知自2003年1月1日起执行。

  (3)分公司本级和支公司应按《分配表》分别填报各自的《增值税纳税申报表》有关项目,于每月10日前向主管国税机关办理纳税申报,同时报送《分配表》和《发票领、用、存月报表》。分公司汇总编制的《增值税纳税申报表》应在右上角空白处加盖“汇总”戳记,在办理纳税申报时,随同本级的《增值税纳税申报表》一并上报。

  (1)分公司应在每月7日前编制《XX市石油分公司本级及所属下级单位应交增值税分配表》(以下简称《分配表》)。

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